Möjliga riskfaktorer kopplat till tjänster/uppdrag vid allmän riskbedömning

I enlighet med penningtvättslagen måste din byrå upprätta en allmän riskbedömning, där samtliga tjänster/uppdrag som ni utför (och tillhörande riskfaktorer) ska listas.

För att underlätta ditt ARB-arbete har vi sammanställt exempel på några av de vanligaste tjänsterna/uppdragen samt tillhörande delar och riskfaktorer. 

OBS! Kom ihåg att den allmänna riskbedömningen ska vara genomarbetad, detaljerad och anpassad efter din verksamhet. Det är därför av största vikt att nedanstående exempel betraktas som inspiration och att du anpassar svaren utifrån din byrås verksamhet!

Löpande redovisning inkl. projektredovisning

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Fiktiva eller felaktiga fakturor registreras vilket kan medföra att transaktioner som kan innefatta penningtvätt ingår i bokföringen

• Onormalt mycket kreditfakturor

• Kontantfakturor där det inte är motiverat

• Kundfakturor som verkar sakna affärsmässighet 

• Plötslig ökning av fakturor eller värdet på fakturor till en viss mottagare utan rimlig förklaring

• Försäljningsfakturor och inköpsfakturor för samma transaktion, på samma eller näst intill identiska belopp

• Storlek eller frekvens av fakturor är inte konsekvent med kundens normala transaktionsmönster

• Orimligt höga eller låga priser i förhållande till marknadspriser

• Överdrivna eller ovanliga provisioner eller ersättningar till agenter/återförsäljare

• Fakturor till kunder i högriskländer som kan vara felaktiga och därmed dölja betalningar till Sverige som innefattar penningtvätt

• Fiktiva eller felaktiga fakturor registreras

• Angivet BG/Plusgiro överensstämmer inte med den som ställt ut fakturan

• Kontantfakturor där det inte är motiverat

• Risk för att uppgifter från leverantörsfakturor används till förfalskade fakturor, t.ex. nätfiske av e-post med fakturor

• Ospecificerade fakturor, särskilt konsultarvoden och från närstående eller utländska företag i högriskländer

• Ovanliga inköp som verkar sakna koppling till den bedrivna verksamheten

• Plötslig ökning av fakturor eller värdet på fakturor från en viss leverantör utan rimlig förklaring

• Storlek eller frekvens av leverantörsfakturor är inte konsekvent med kundens normala transaktionsmönster

• Orimligt höga eller låga priser i förhållande till marknadspriser

• Inköp via mellanhänder där detta inte är affärsmässigt motiverat

• Överdrivna eller ovanliga provisioner eller ersättningar till agenter/återförsäljare

• Fakturor från leverantörer i högriskländer som kan vara felaktiga och därmed dölja betalningar från Sverige som innefattar penningtvätt

• Fiktiva eller felaktiga ersättningar

• Ersättning till anställda som slutat sedan länge eller som inte verkar ha arbetat i verksamheten

• Inbetalningar som inte motsvaras av kundfaktura eller från oklara avsändare

• Utbetalningar som inte motsvaras av leverantörsfaktura, kvitto eller löneutbetalning

• Kontantbetalningar eller ovanliga och anonyma betalningsmedel såsom postväxel och kryptovalutor där så inte är motiverat

• Betalningar som sker via utländska banker, särskilt om de finns i högriskländer eller har namn som liknar storbanker

• Oväntade och förtida återbetalning av lån som avviker från det normala

• Inköp av investeringsvaror som snabbt säljs vidare när detta inte ingår i den normala affärsverksamheten

• Ovanliga eller avvikande transaktioner med hänsyn till den normala verksamheten

• Aktieägartillskott och lån från fysiska personer

• För höga dagskassor (kan bero på inblandning av vinster från brottslig verksamhet)

• För låga dagskassor pga t.ex. "svarta" löner 

• Brister i kassaregistersystem och i rutiner för avstämning av kassaregister

Betalningar

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Betalning till felaktiga BG/Plusgiro

• Utbetalningar som inte motsvaras av leverantörsfaktura, kvitto eller löneutbetalning

• Betalningar som sker via utländska banker, särskilt om de finns i högriskländer

• Flytt av likvida medel mellan konton, särskilt om de involverar utländska banker, när detta inte är affärsmässigt motiverat

• Flytt av likvida medel mellan koncernföretag eller närstående företag när detta inte är affärsmässigt motiverat

• Betalningar som sker via utländska banker när mottagare inte kan identifieras eller inte stämmer med underlag för betalning

Momsdeklaration

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Momsupplägg såsom karusellhandel, felaktig vinstmarginalbeskattning m.m.

• Felaktiga momsdeklarationer för att påverka moms för egen eller annans vinning 

• Se identifierade risker som rör löpande redovisning ovan.

Lönehantering åt kund

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Fiktiva eller orimliga ersättningar till anställda

• Utbetalning till fiktivt anställda

• Orimligt hög andel tillfälligt anställda när det inte är motiverat av affärsverksamheten

• Anställda bosatta utomlands / saknar personnummer när det inte är motiverat av affärsverksamheten

• Utbetalning har skett till andra personer eller med andra belopp än vad som framgår av underlag

• Extern byrå har inte tillräckligt effektiva rutiner för att fånga upp misstänkta transaktioner, se risker ovan

• Inrapportering baseras på felaktiga underlag

• Byråns rimlighetsbedömningar fångar inte in misstänkta transaktioner

Period- och årsbokslut

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Önskemål om ovanliga eller orimliga bokslutsdispositioner för att påverka resultat eller ställning

• Ovanligt hög omsättning i förhållande till verksamhetens omfattning

• Ovanliga förändringar i resultat av oklara skäl 

• Investeringar och tillskott som inte stämmer överens med kundens ekonomi eller förväntade beteende

• Transaktioner sker med förlust när detta inte har någon naturlig förklaring eller verkar bekymra företagsledningen

• Avstämningar med närstående personer och bolag indikerar ovanliga eller oväntade transaktioner

• Extern byrå har inte tillräckligt effektiva rutiner för att fånga misstänkta transaktioner, se risker ovan

• Byråns rimlighetsbedömningar fångar inte in misstänkta transaktioner

• Byråns rimlighetsbedömningar och kontroller av underlag fångar inte in misstänkta transaktioner

Årsredovisning

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Redovisningsinformation stämmer inte överens med årsredovisningens övriga delar

• Vilseledande information i förvaltningsberättelse och noter m.m. i syfte att dölja verkliga förhållanden eller skönmåla verksamheten

• Beskriven verksamhet stämmer inte med faktisk verksamhet

• Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få materialet klart

• Byråns rimlighetsbedömningar fångar inte in vilseledande information

• Byråns rimlighetsbedömningar och kontroller fångar inte in vilseledande information

Extern rapportering

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Risk för att byrån medverkar till att ta fram underlag till intyg och rapporter som är felaktiga för att t.ex. dölja verkliga förhållanden

• Rapportering baseras på felaktiga underlag

• Byrån saknar tillräcklig kunskap om kunden, kundens verksamhet generellt eller i de avseenden som ska rapporteras

• Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få rapporten klar

Inkomstdeklaration

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Skattemässiga justeringar 

• Fiktiva/felaktiga underskottsavdrag

• Fiktiva / felaktiga underlag 

• Byrån saknar tillräcklig kunskap om den verksamhet som ska deklareras

• Skattemässiga justeringar

• Felaktiga ingångsvärden 

• Felaktiga underlag för andra bolag som inte fångas av rimlighetsbedömning

• Byrån har inte full insyn i kundens verksamhet. 

• Byrån har inte tillräckligt effektiva rutiner för att fånga misstänkta transaktioner, se risker ovan

Intyg

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Fristående intygsuppdrag där kunden anlitar annan byrå för revision eller anlitar redovisningsbyrå som byrån saknar relation med

• Byrån saknar tillräcklig kunskap om kundens verksamhet generellt eller i de avseenden som ska intygas

• Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få intyget klart

• Risk för att byrån medverkar till ett felaktigt utformat intyg som kan användas för att dölja misstänkta transaktioner

• Oklart vad intyget ska användas till / kunden saknar kännedom om transaktioner som ska intygas

• Apportegendom, särskilt övervärderad eller som byggs upp via konton där det sker insättningar av kontanter

• Fiktiv egendom eller egendom som har sitt ursprung i brott används för kapitalökning

Rådgivning

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Verksamheten ändras som kan öka risken för att verksamheten utnyttjas för penningtvätt eller finansiering av terrorism

• Bolaget ändrar verksamhet och den nya verksamheten innebär förändrad risk för penningtvätt

• Omotiverat komplicerade bolagsstrukturer när detta inte är affärsmässigt motiverat. 

• Finansieringsupplägg som innefattar utländska banker, andra än kreditinstitut och närstående till kunden

• Utlåning till närstående som har verksamhet i högrisktredjeländer eller andra länder som saknar kopplingar till verksamheten

• Inlåning från närstående eller annan där medlens ursprung inte är känt eller saknar naturlig koppling till verksamheten

• Förändringar i företagsledning och kompanjonskap

• Nya personer ingår i företagsledning/kompanjoner och där det framkommer negativ information om dem vid t.ex. företrädarkontroll

• Går inte att följa upp företrädare, se risker hänförliga till kunder

• Företagsledningens kunskap och förmåga att följa gällande regler

• Förändringar i kundföretagets interna kontrollrutiner 

• Risk för att bolag i samband med ägarskifte kommer att nyttjas i penningtvättsupplägg

• Negativ information om köpare vid bakgrundskontroller eller det inte går att få fram information som borde finnas tillgänglig

• Bolag säljs till bolagsavvecklare som är oseriösa eller där de erbjudna villkoren inte är marknadsmässiga

• Det huvudsakliga skälet för ett ägarskifte framstår inte som affärsmässigt utan att t.ex. komma över bolag med god kredithistorik

• Finansiering av ägarskifte kan innefatta transaktioner som innebär en förhöjd risk för penningtvätt

• Byrån identifierar inte risker som borde ha framkommit vid en bakgrundskontroll

• Transaktioner i samband med hantering av ekonomisk kris som kan innefatta penningtvätt

• Bolag säljs till köpare som framstår som oseriösa eller där de erbjudna villkoren inte är marknadsmässiga

• Krisföretaget använder sig av ovanliga betalningsmedel eller finansieringsmetoder

• Rådgivning i samband med val av företagsformer som innefattar frågor som kan innefatta penningtvätt

• Val av företagsform utifrån andra kriterier än vad som är affärsmässigt motiverat – t.ex möjlighet till begränsad insyn

• Ovanliga företagsformer används när det inte är affärsmässigt motiverat, t.ex. utländska truster, filialer och näringsdrivande stiftelser

Bolagsbildning

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Bolagets eget kapital utgörs av apportegendom med tveksamt ursprung eller kontanta medel där historiken är oklar 

• Stiftare och företrädare framstår som oseriösa eller inte som de egentliga företrädarna (t.ex. målvakt eller bulvan)

Internationella affärer

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Affärstransaktioner med högrisktredjeländer eller som inte är affärsmässigt motiverade

• Inköp/försäljning i högriskländer som kan vara felaktiga och därmed dölja betalningar som innefattar penningtvätt

• Betalningar som sker via utländska banker, särskilt om de finns i högriskländer eller har namn som liknar storbanker

• Finansieringsupplägg som innefattar utländska banker och andra utländska finansiärer

• Utlåning till närstående som har verksamhet i högrisktredjeländer eller andra länder som saknar kopplingar till verksamheten

Kalkyler och budget

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Risk för att byrån medverkar till att fram felaktiga kalkyler och budgetar som t.ex. kan användas för att dölja verkliga förhållanden eller få verksamheten att framstå som bättre än den är vid t.ex. kreditbedömningar

• Kalkyler och budgetar baseras på felaktiga underlag

• Byrån saknar tillräcklig kunskap om kunden, kundens verksamhet generellt eller i de avseenden som ska rapporteras

• Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få budgeten klar

Rådgivning kring redovisning

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Val av redovisningslösningar för att försvåra insyn

• Råd kring system som vi inte behärskar och inte känner till svagheter kring

Skatterådgivning

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Upplägg som är riskfyllda ur ett penningtvättsperspektiv

• Omotiverat komplicerade bolagsstrukturer när detta inte är affärsmässigt motiverat. 

• Rådgivning kring tillgångar och transaktioner som är svåra att precisera eller på ett sätt som inte går att förklara utifrån byråns kunskap om kundens ekonomi och förväntade beteende

• Kunden efterfrågar skatterådgivning som inte framstår som naturlig med hänsyn till kundens verksamhet

• Uppenbar strukturering av transaktioner i syfte att undvika rapporteringströsklar och registreringskrav m.m.

• Rådgivning som innefattar kryptovalutor eller upplägg som innefattar anonymitet

• Skatterådgivning som innefattar andra länder, särskilt sådana där kunden inte driver någon verksamhet eller högriskländer

• Utlandsägda bolag /ägare i utlandet 

• Frågor kring utländska skattemyndigheter eller kreditinstituts rapporteringskrav till/från Sverige

• Rådgivning kring upplägg som kan användas för avancerad skatteplanering kring moms och punktskatter, t.ex. karusellhandel

Bestyrkande uppdrag

Tables can't be imported directly. Please insert an image of your table which can be found here.

• Transaktioner som kan innefatta penningtvätt fångas inte upp i revisionen

• Fiktiva eller felaktiga fakturor registreras vilket kan medföra att transaktioner som kan innefatta penningtvätt  ingår i bokföringen, exempel på felkällor

• Kontantbetalningar eller ovanliga och anonyma betalningsmedel såsom postväxel och kryptovalutor där så inte är motiverat

• Fakturor till kunder/ från leverantörer i högriskländer som kan vara felaktiga och därmed dölja betalningar som innefattar penningtvätt

• Betalningar som sker via utländska banker, särskilt om de finns i högriskländer eller har namn som liknar storbanker

• Bolaget har tillgångar, t.ex. lager, eller skulder i högriskländer

• Oväntade och förtida återbetalning av lån som avviker från det normala

• Inköp av investeringsvaror som snabbt säljs vidare när detta inte ingår i den normala affärsverksamheten

• Ovanliga eller avvikande transaktioner med hänsyn till den normala verksamheten

• Utbetalningar eller inbetalningar som inte motsvaras av något underlag, t.ex. fakturor, kvitton eller löneutbetalningar eller betalningar till/från andra mottagare än de som framgår av underlag / mottagare som inte kan identifieras

• Flytt av likvida medel mellan konton, särskilt om de involverar utländska banker, när detta inte är affärsmässigt motiverat

• Ovanligt hög omsättning i förhållande till verksamhetens omfattning

• Ovanligt få anställda eller många tillfälligt anställda i förhållande till verksamhetens omfattning när detta inte är motiverat av affärsmässiga skäl

• Ovanliga förändringar i resultat av oklara skäl 

• Konsultarvoden eller provisioner på oklara grunder, ovanligt höga i förhållande till verksamhetens omfattning  eller till utländska bolag där så inte är motiverat med hänsyn till verksamheten

• Saknas spår av eller underlag som bekräftar att en transaktion verkligen ägt rum när detta borde finnas

• Investeringar och tillskott som inte stämmer överens med kundens ekonomi eller förväntade beteende

• Transaktioner sker med förlust när detta inte har någon naturlig förklaring eller verkar bekymra företagsledningen

• Transaktioner med högriskländer

• Flytt av likvida medel mellan koncernföretag eller närstående företag när detta inte är affärsmässigt motiverat

• Betalningar som sker via utländska banker när mottagare inte kan identifieras eller inte stämmer med underlag för betalning

• Momsupplägg såsom karusellhandel, felaktig vinstmarginalbeskattning m.m.

• Felaktiga momsdeklarationer för att påverka moms för egen eller annans vinning 

• Redovisningsinformation stämmer inte överens med årsredovisningens övriga delar

• Vilseledande information i förvaltningsberättelse och noter m.m. i syfte att dölja verkliga förhållanden eller skönmåla verksamheten

• Beskriven verksamhet stämmer inte med faktisk verksamhet

• Begränsningar i möjligheten att utföra arbetet innebär risker för att transaktioner inte fångas upp

• Extern byrå har inte tillräckligt effektiva rutiner för att fånga misstänkta transaktioner

• Kunden lämnar material för sent eller har extremt bråttom att få materialet klart

• Byrån får inte efterfrågade underlag som borde finnas utan någon rimlig förklaring

• Företrädaren har stor kunskapsbrist om verksamheten eller vissa transaktioner

• Orimliga eller oprecisa förklaringar till transaktioner och frågor som ställs av revisorn